Kostenloser FRS 102 Leasingverbindlichkeits-Rechner
Berechnen Sie die Leasingverbindlichkeit und das Nutzungsrecht nach FRS 102 Section 20 (überarbeitet). Der neue britische Standard gilt ab Januar 2026 — geben Sie Ihre Mietkonditionen ein für sofortige Ergebnisse.
Leasingparameter
FRS 102 Ergebnisse
Leasingverbindlichkeit
£529,907.06
Nutzungsrecht (ROU)
£529,907.06
Gesamtzinsen
£70,092.94
Gesamtzahlungen
£600,000.00
Erstmaliger Buchungssatz
Dr. Nutzungsrecht (ROU) — £529,907.06
Cr. Leasingverbindlichkeit — £529,907.06
Was hat sich bei FRS 102 Section 20 geändert
Der überarbeitete FRS 102 Section 20, gültig für Geschäftsjahre ab dem 1. Januar 2026, ändert grundlegend die Bilanzierung von Leasingverhältnissen in Großbritannien. Bisher klassifizierten Leasingnehmer ihre Verträge als Operating- oder Finanzierungsleasing. Nach dem neuen Standard müssen nahezu alle Leasingverhältnisse als Nutzungsrecht und entsprechende Leasingverbindlichkeit in der Bilanz erfasst werden — analog zum internationalen IFRS 16 Standard.
Berechnung der FRS 102 Leasingverbindlichkeit
Nach dem überarbeiteten FRS 102 Section 20 entspricht die Leasingverbindlichkeit dem Barwert der zukünftigen Leasingzahlungen, abgezinst mit dem Grenzfremdkapitalzinssatz (IBR) des Leasingnehmers. Das Nutzungsrecht wird anfänglich in Höhe der Leasingverbindlichkeit bewertet, zuzüglich anfänglicher direkter Kosten und Vorauszahlungen, abzüglich erhaltener Leasinganreize.
FRS 102 vs IFRS 16: Wesentliche Unterschiede
Obwohl FRS 102 Section 20 (überarbeitet) und IFRS 16 beide eine bilanzielle Erfassung von Leasingverhältnissen verlangen, gibt es Unterschiede bei Anwendungsbereich, Befreiungen und Offenlegungspflichten:
| Aspekt | FRS 102 | IFRS 16 |
|---|---|---|
| Anwendungsbereich | Britische Unternehmen nach UK GAAP | Unternehmen nach IFRS (international) |
| Inkrafttreten | 1. Januar 2026 | 1. Januar 2019 |
| Erstbewertung | Barwert der Leasingzahlungen (gleiche Formel) | Barwert der Leasingzahlungen (gleiche Formel) |
| Kurzfristbefreiung | Leasing ≤ 12 Monate bei Beginn | Leasing ≤ 12 Monate + geringwertige Vermögenswerte |
| Typische Währung | GBP (£) | EUR (€) und andere Währungen |
Barwertformel
Für feste nachschüssige Leasingzahlungen wird die Leasingverbindlichkeit nach FRS 102 mit der Rentenbarwertformel berechnet:
Wobei PMT = monatliche Zahlung, r = monatlicher Abzinsungssatz, n = Anzahl der Monate
Berechnungsbeispiel: Büroleasing £10.000/Monat
Ein britisches Unternehmen schließt einen 5-Jahres-Büromietvertrag über £10.000 pro Monat ab, zahlbar nachschüssig. Der erzielbare Fremdkapitalzinssatz (OBR) beträgt 5 % p.a. Die anfänglichen direkten Kosten betragen £3.000, und der Vermieter gewährt einen Leasinganreiz von £12.000.
Schritt 1: Monatlichen Abzinsungssatz ermitteln
Jahreszins 5 % ÷ 12 Monate = 0,4167 % pro Monat (0,004167 als Dezimalwert).
Schritt 2: Barwert der Leasingzahlungen berechnen
Mit der Rentenbarwertformel: PV = £10.000 × [(1 − (1,004167)⁻⁶⁰) / 0,004167] = £530.659. Dies ist die Leasingverbindlichkeit bei Vertragsbeginn.
Schritt 3: Nutzungsrecht ermitteln
ROU Asset = £530.659 (Leasingverbindlichkeit) + £3.000 (direkte Kosten) − £12.000 (Anreiz) = £521.659.
Schritt 4: Monatliche Amortisation (erste 3 Monate)
| Monat | Anfangssaldo | Zinsen | Tilgung | Endsaldo |
|---|---|---|---|---|
| 1 | £530,659 | £2,211 | £7,789 | £522,870 |
| 2 | £522,870 | £2,179 | £7,821 | £515,049 |
| 3 | £515,049 | £2,146 | £7,854 | £507,195 |
Die Zinsen sind anfangslastig: Frühe Zahlungen bestehen überwiegend aus Zinsen, während spätere Zahlungen hauptsächlich die Tilgung reduzieren.
Expertentipps für FRS 102 Leasingberechnungen
Ermittlung des OBR
Beginnen Sie mit Ihrem zuletzt vereinbarten Bankzinssatz für ein Darlehen mit vergleichbarem Betrag und Laufzeit. Falls keine aktuelle Kreditaufnahme vorliegt, fordern Sie ein indikatives Angebot Ihrer Bank an. Der Leitzins der Bank of England zuzüglich eines Kreditaufschlags von 1–4 % (je nach Unternehmensgröße und Bonität) bietet eine angemessene Schätzung für die meisten KMU.
Kurzfristbefreiung
Leasingverträge mit einer Restlaufzeit von 12 Monaten oder weniger bei Vertragsbeginn können von der Bilanzierung befreit werden. Diese Befreiung gilt jedoch für jeden einzelnen Vertrag — Sie können nicht selektiv einzelne kurzfristige Verträge befreien und andere derselben Klasse bilanzieren.
Übergangsansatz
Verwenden Sie den modifizierten retrospektiven Ansatz: Bewerten Sie die Leasingverbindlichkeit zum Barwert der verbleibenden Zahlungen am Übergangsstichtag und setzen Sie das ROU Asset gleich der Leasingverbindlichkeit (bereinigt um vorausgezahlte oder aufgelaufene Beträge). Eine Anpassung der Vergleichsperioden ist nicht erforderlich.
Beurteilung von Kündigungsklauseln
Bei Leasingverträgen mit Kündigungsklauseln ist sorgfältig zu beurteilen, ob der Leasingnehmer ‚hinreichend sicher' ist, die Kündigung nicht auszuüben. Berücksichtigen Sie Mietereinbauten, Umzugskosten, geschäftliche Standortabhängigkeit und historische Ausübungsmuster. Die Beurteilung bestimmt unmittelbar die für die Berechnung verwendete Laufzeit.
Häufig gestellte Fragen
Wie berechne ich die Leasingverbindlichkeit nach FRS 102?
Nach FRS 102 Section 20 (überarbeitet) entspricht die Leasingverbindlichkeit dem Barwert der zukünftigen Leasingzahlungen, abgezinst mit dem erzielbaren Fremdkapitalzinssatz (OBR). Verwenden Sie die Rentenbarwertformel für nachschüssige Zahlungen oder die vorschüssige Rentenformel für Vorauszahlungen. Unser kostenloser Rechner oben führt diese Berechnung automatisch durch.
Was ist der erzielbare Fremdkapitalzinssatz (OBR)?
Der OBR ist das FRS 102-Äquivalent eines Abzinsungssatzes — definiert als der Zinssatz, zu dem das Unternehmen einen Betrag in Höhe der gesamten undiskontierten Leasingzahlungen mit vergleichbarer Laufzeit und Sicherheit aufnehmen könnte. Er ist in der Regel einfacher zu ermitteln als der IFRS 16 Grenzfremdkapitalzinssatz (IBR).
Muss ich alle Leasingverträge nach FRS 102 bilanzieren?
Nahezu alle Leasingverträge müssen in der Bilanz erfasst werden. Es gibt zwei Befreiungen: kurzfristige Leasingverträge (Restlaufzeit 12 Monate oder weniger bei Beginn) und geringwertige Vermögenswerte. Anders als bei IFRS 16 definiert FRS 102 keine monetäre Schwelle für geringwertige Vermögenswerte — Unternehmen üben Ermessen aus.
Wie behandelt FRS 102 mietfreie Zeiträume?
Mietfreie Zeiträume sind in der Laufzeit enthalten. Die Leasingverbindlichkeit wird auf Grundlage der gesamten vertraglichen Zahlungen über die vollständige Laufzeit berechnet. Während des mietfreien Zeitraums wird keine Zahlung auf die Verbindlichkeit angerechnet — es fallen nur Zinsen an. Das ROU Asset wird ab Vertragsbeginn abgeschrieben, einschließlich des mietfreien Zeitraums.
Wann tritt der neue FRS 102 Leasingstandard in Kraft?
Die überarbeitete Section 20 gilt für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2026 beginnen. Eine vorzeitige Anwendung ist für Geschäftsjahre ab dem 1. Januar 2025 zulässig, sofern das Unternehmen alle Änderungen der Periodic Review 2024 gleichzeitig anwendet.
Wie wirken sich Kündigungsklauseln auf die FRS 102 Berechnung aus?
Kündigungsklauseln beeinflussen unmittelbar die für die Berechnung verwendete Laufzeit. Ist der Leasingnehmer ‚hinreichend sicher', eine Kündigungsoption nicht auszuüben, wird die volle Vertragslaufzeit verwendet. Ist er hinreichend sicher, die Option auszuüben, wird nur der Zeitraum bis zum Kündigungstermin angesetzt. Die Beurteilung sollte Mietereinbauten, Umzugskosten und geschäftliche Abhängigkeit berücksichtigen.
Ist dieser Rechner für die FRS 102-Konformität geeignet?
Dieser Rechner liefert indikative Ergebnisse für Bildungs- und Planungszwecke. Er implementiert korrekt die in FRS 102 verwendete Barwertformel für feste Leasingzahlungen. Für die tatsächliche Konformität sollte die Berechnung von einem qualifizierten Wirtschaftsprüfer überprüft werden, der vertragsspezifische Faktoren wie variable Zahlungen, Vertragsänderungen und angemessene Abzinsungssätze beurteilen kann.
Was ist der Unterschied zwischen FRS 102 und IFRS 16 bei Leasingberechnungen?
Die Barwertformel ist identisch. Die wesentlichen Unterschiede sind: FRS 102 verwendet den erzielbaren Fremdkapitalzinssatz (OBR), während IFRS 16 den Grenzfremdkapitalzinssatz (IBR) verwendet; FRS 102 hat vereinfachte Offenlegungspflichten; und FRS 102 gilt für Unternehmen nach UK GAAP, während IFRS 16 für Unternehmen nach internationalen Standards gilt.
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FRS 102 Leasingverbindlichkeits-Leitfaden
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Haftungsausschluss
Dieser Rechner liefert indikative Ergebnisse nur zu Bildungszwecken. Er geht von festen Leasingzahlungen ohne variable Komponenten, Änderungen oder Neubewertungen aus. Für die tatsächliche FRS 102-Konformität konsultieren Sie einen qualifizierten Wirtschaftsprüfer.