Calculadora gratuita de passivo de locação FRS 102
Calcule o passivo de locação e o ativo de direito de uso segundo FRS 102 Secção 20 (revista). A nova norma britânica vigente desde janeiro de 2026 exige o reconhecimento de todas as locações no balanço.
Parâmetros da locação
Resultados FRS 102
Passivo de locação
£529,907.06
Ativo de direito de uso
£529,907.06
Juros totais
£70,092.94
Pagamentos totais
£600,000.00
Lançamento contabilístico de reconhecimento inicial
Dr. Ativo de direito de uso — £529,907.06
Cr. Passivo de locação — £529,907.06
O que mudou na FRS 102 Secção 20
A Secção 20 revista da FRS 102, aplicável a exercícios com início em ou após 1 de janeiro de 2026, altera fundamentalmente a contabilização de locações no Reino Unido. Anteriormente, os locatários classificavam as locações como operacionais ou financeiras. Segundo a norma revista, praticamente todas as locações devem ser reconhecidas no balanço como um ativo de direito de uso e um passivo de locação correspondente.
Como o passivo de locação FRS 102 é calculado
Segundo a Secção 20 revista da FRS 102, o passivo de locação é igual ao valor presente dos pagamentos futuros de locação descontados à taxa incremental de financiamento (IBR) do locatário. O ativo de direito de uso é inicialmente mensurado pelo montante do passivo de locação, acrescido dos custos diretos iniciais e pagamentos antecipados, deduzido dos incentivos de locação recebidos do locador.
FRS 102 vs IFRS 16: Diferenças principais
Embora a FRS 102 Secção 20 (revista) e a IFRS 16 exijam o reconhecimento de locações no balanço, existem diferenças no âmbito, isenções e requisitos de divulgação:
| Aspeto | FRS 102 | IFRS 16 |
|---|---|---|
| Âmbito | Entidades britânicas segundo UK GAAP | Entidades segundo IFRS (internacional) |
| Data de vigência | 1 de janeiro de 2026 | 1 de janeiro de 2019 |
| Mensuração inicial | VP dos pagamentos de locação (mesma fórmula) | VP dos pagamentos de locação (mesma fórmula) |
| Isenção de curto prazo | Locações ≤ 12 meses no início | Locações ≤ 12 meses + ativos de baixo valor |
| Moeda típica | GBP (£) | EUR (€) e outras moedas |
Fórmula do valor presente
Para pagamentos fixos de locação postecipados, o passivo de locação segundo a FRS 102 é calculado utilizando a fórmula do valor presente de uma anuidade ordinária:
Onde PMT = pagamento mensal, r = taxa de desconto mensal, n = número de meses
Exemplo prático: locação de escritório a £10.000/mês
Uma empresa britânica celebra uma locação de escritório de 5 anos a £10.000 por mês, pago postecipadamente. A taxa de financiamento obtenível (OBR) é de 5 % ao ano. Os custos diretos iniciais são de £3.000, e o locador concede um incentivo de £12.000.
Passo 1: Determinar a taxa de desconto mensal
Taxa anual 5 % ÷ 12 meses = 0,4167 % ao mês (0,004167 em decimal).
Passo 2: Calcular o valor presente dos pagamentos de locação
Utilizando a fórmula de anuidade ordinária: PV = £10.000 × [(1 − (1,004167)⁻⁶⁰) / 0,004167] = £530.659. Este é o passivo de locação na data de início.
Passo 3: Determinar o ativo de direito de uso
ROU Asset = £530.659 (passivo de locação) + £3.000 (custos diretos) − £12.000 (incentivo) = £521.659.
Passo 4: Amortização mensal (primeiros 3 meses)
| Mês | Saldo inicial | Juros | Capital | Saldo final |
|---|---|---|---|---|
| 1 | £530,659 | £2,211 | £7,789 | £522,870 |
| 2 | £522,870 | £2,179 | £7,821 | £515,049 |
| 3 | £515,049 | £2,146 | £7,854 | £507,195 |
Os juros são concentrados no início: os primeiros pagamentos são maioritariamente juros, enquanto os pagamentos posteriores reduzem principalmente o capital.
Dicas de especialistas para cálculos FRS 102
Determinação do OBR
Comece pela taxa bancária mais recente para um empréstimo de montante e prazo semelhantes. Se não existir um financiamento recente, solicite uma cotação indicativa ao seu banco. A taxa base do Bank of England acrescida de um spread de crédito de 1–4 % (consoante a dimensão da entidade e a sua solvabilidade) constitui uma estimativa razoável para a maioria das PME.
Isenção para locações de curto prazo
Locações com prazo remanescente de 12 meses ou menos no início podem ser isentas do reconhecimento no balanço. No entanto, esta isenção aplica-se locação a locação — não é possível isentar seletivamente algumas locações de curto prazo enquanto se capitalizam outras da mesma classe.
Abordagem de transição
Utilize a abordagem retrospetiva modificada: mensure o passivo de locação pelo valor presente dos pagamentos remanescentes na data de transição, e estabeleça o ROU Asset igual ao passivo de locação (ajustado por montantes pré-pagos ou acumulados). Não é necessária a reexpressão de períodos comparativos.
Avaliação de cláusulas de rescisão
Para locações com cláusulas de rescisão, avalie cuidadosamente se o locatário tem 'certeza razoável' de não exercer a rescisão. Considere benfeitorias, custos de relocalização, dependência do negócio em relação ao local e padrões históricos de exercício. A avaliação determina diretamente o prazo da locação utilizado no cálculo.
Perguntas frequentes
Como calculo o passivo de locação segundo a FRS 102?
Segundo a Secção 20 revista da FRS 102, o passivo de locação é igual ao valor presente dos pagamentos futuros de locação, descontados à taxa de financiamento obtenível (OBR). Utilize a fórmula de anuidade ordinária para pagamentos postecipados ou a fórmula de anuidade antecipada para pagamentos adiantados. A nossa calculadora gratuita acima efetua este cálculo automaticamente.
O que é a taxa de financiamento obtenível (OBR)?
O OBR é o equivalente na FRS 102 de uma taxa de desconto — definido como a taxa à qual a entidade poderia obter um empréstimo de montante semelhante ao total dos pagamentos de locação não descontados, por prazo semelhante, com garantias semelhantes. É geralmente mais simples de determinar do que a taxa incremental de financiamento (IBR) da IFRS 16.
Tenho de capitalizar todas as locações segundo a FRS 102?
Praticamente todas as locações devem ser reconhecidas no balanço. Existem duas isenções: locações de curto prazo (12 meses ou menos de prazo remanescente no início) e ativos de baixo valor. Ao contrário da IFRS 16, a FRS 102 não define um limiar monetário para ativos de baixo valor — as entidades exercem o seu julgamento.
Como a FRS 102 trata os períodos de carência de renda?
Os períodos de carência são incluídos no prazo da locação. O passivo de locação é calculado com base no total dos pagamentos contratuais ao longo de todo o prazo. Durante o período de carência, nenhum pagamento reduz o passivo — apenas se acumulam juros. O ROU Asset é depreciado desde o início, incluindo o período de carência.
Quando entra em vigor a nova norma FRS 102 sobre locações?
A Secção 20 revista é aplicável a exercícios com início em ou após 1 de janeiro de 2026. A adoção antecipada é permitida para exercícios com início em ou após 1 de janeiro de 2025, desde que a entidade aplique simultaneamente todas as alterações da Periodic Review 2024.
Como as cláusulas de rescisão afetam o cálculo FRS 102?
As cláusulas de rescisão afetam diretamente o prazo da locação utilizado no cálculo. Se o locatário tem 'certeza razoável' de não exercer uma opção de rescisão, utiliza-se o prazo total. Se tem certeza razoável de a exercer, utiliza-se apenas o período até à data de rescisão. A avaliação deve considerar benfeitorias, custos de relocalização e dependência do negócio.
Esta calculadora é adequada para a conformidade com a FRS 102?
Esta calculadora fornece resultados indicativos para fins educativos e de planeamento. Implementa corretamente a fórmula de valor presente utilizada na FRS 102 para pagamentos fixos de locação. Para conformidade efetiva, o cálculo deve ser verificado por um contabilista qualificado que possa avaliar fatores específicos da locação, como pagamentos variáveis, modificações e taxas de desconto apropriadas.
Qual é a diferença entre FRS 102 e IFRS 16 nos cálculos de locação?
A fórmula de valor presente é idêntica. As principais diferenças são: a FRS 102 utiliza a taxa de financiamento obtenível (OBR) enquanto a IFRS 16 utiliza a taxa incremental de financiamento (IBR); a FRS 102 tem requisitos de divulgação simplificados; e a FRS 102 aplica-se a entidades segundo UK GAAP enquanto a IFRS 16 aplica-se a entidades segundo normas internacionais.
Guias de contabilidade de locações FRS 102
Explore os nossos guias abrangentes sobre contabilidade de locações FRS 102:
Guia do passivo de locação FRS 102
Cálculo do valor presente passo a passo, plano de amortização e eventos de remensuração
Guia do ativo de direito de uso FRS 102
Mensuração inicial, métodos de depreciação e testes de imparidade
Guia da taxa de desconto FRS 102
Como determinar a taxa de financiamento obtenível (OBR) para empresas britânicas
Guia de locações imobiliárias FRS 102
Períodos de carência, cláusulas de rescisão, obrigações de restauro e encargos de serviços
Reporta segundo IFRS em vez de UK GAAP? Use a nossa calculadora de passivo de locação IFRS 16 →
Aviso legal
Esta calculadora fornece resultados indicativos apenas para fins educativos. Assume pagamentos de locação fixos sem componentes variáveis, modificações ou reavaliações. Para conformidade efetiva com FRS 102, consulte um contabilista qualificado.